瑞幸咖啡是如何造假22個億的?公司財務造假最常用的2個科目!可以不做但必須知道!
點擊次數:104 更新時間:2020-04-07

瑞幸咖啡是如何造假22個億的?給我們什么樣的啟示?

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企業財務造假最常用的2個科目!

可以不做但必須知道!

1、財務造假最好用的科目:“在建工程”、“固定資產”

很多上市公司都需要建設廠房、購買固定資產,這些東西的價格往往很高,關鍵是難以定價。因此,套取資金最安全的手法就是故意抬高它們的價格,然后轉移出去高出來的那部分資金,一部分可能用于貪污,另一部分也可能通過購買自身產品,以做大利潤的方式重新回到公司。

萬福生科的財務造假就是充分利用了該科目。它從在建工程中洗出的資金在回流企業時,增加經營活動的現金流量的同時,也形成了一個巨大的“資產黑洞”。

為什么說財務造假最好的科目為“在建工程”、“固定資產”等非流動性資產科目,因為它們比在流動性科目上造假更隱蔽、更難以發現。

企業如果在流動資產上做假,會很累,時刻得想著如何去彌補以前的窟窿!比如應收賬款是流動資產,利用應收賬款造假,會造成利潤和現金流嚴重脫節的現象,并且一年之后就要分析計提壞賬,容易引起關注,容易暴露。

如果一開始就在長期資產上做假,只要做假的當年蒙過去了,以后基本就沒問題了,比如對長期股權投資的造假可以通過減值將貪腐"化作青煙駕鶴西去";對于在建工程、固定資產上的造假,以后可以通過折舊方式自然而然將黑洞化解于無形。

當然也有例外,那就是農業養殖企業,由于它的存貨一般很難核查,如果要做假賬,一般是將虛增的資產掩蓋在魚啊、蝦啊、鱉啊、貝啊中,到一洗了之的時候,就安排它們跑啊、死啊,總不能逼著審計師潛水去核數吧!

2、在會計核算中,利潤在東西賣出去而不是在收到錢的時候就可以確認

因此,我們看到財報中的"應收賬款"時,要有這樣的思考,就是將本年度新增的"應收賬款"扣除"銷項稅額"后再乘以估計的利潤率,這些就是在利潤表中存在的卻沒有實際款項打進來的白條利潤。很多上市公司利用這個特點,通過"適當"的賒銷來提高其利潤額。

3、如何判斷企業上市前業績是否注水!

通過對比上市前后的“銷售利潤率”,可以簡單地判斷企業上市前是否存在業績注水的情況。

通常企業上市后,由于股權融資,ROE(凈資產收益率)是下降的。了解杜邦分析法的童鞋都知道,凈資產收益率是由銷售利潤率,總資產周轉率和權益乘數決定的,即:

ROE=銷售利潤率(凈利潤/總收入)×總資產周轉率(總收入/總資產) ×權益乘數 (總資產/總權益資本),那么企業上市后ROE下降的主要因素是總資產周轉率下降(融資后總資產擴大,但營業收入增長不多)和權益乘數下降【權益乘數=資產總額/所有者權益=1/(1-資產負債率),融資后資產負債率下降】,而銷售利潤率應該保持相對穩定甚至小幅上升,因為上市后股權融資節省了大量的財務費用,從而增加了凈利潤。所以,如果發現企業上市后銷售利潤率出現了大幅下降的情形,特別是降幅在4個百分點以上,那么基本上可以確定企業上市前的財務報表存在業績注水的情形。

4、大家可以用這個辦法,試試靈驗不靈驗?

對于那些通過隱瞞關聯交易、實施無商業實質的購銷交易、提前確認收入、虛假確認收入、虛構采購交易、陰陽合同、未計提足夠資產減值準備等方式虛增收入和利潤的上市公司,為什么審計機構自己發現問題進而出具非標意見的數量非常少?

主要原因是上市公司和審計機構是聘請與被聘請的生意關系,在這種情況下,審計機構必然喪失了獨立性。他們對上市公司出具非標意見絕大部分是在問題已經暴露、再也無法下掩蓋的情況下出具的,如果此時還不出具,就會面臨監管層的處罰和輿論的譴責,都是被逼的。

庫存積壓了企業的大量資金,尤其是呆滯庫存,長期占用倉庫空間,浪費大量的人力、物力及財力,對企業現金流及管理運作帶來嚴重影響,受到企業老板的深惡痛絕。除非銷售出去,庫存不能給企業帶來任何實際的好處,而且庫存商品的價值不斷降低,尤其是在當今商品更新換代很快的年代,庫存商品貶值很快,對于有保質期的商品就不用說了。

日本人40年前就說了:庫存是萬惡之源。雖然會計上還將“存貨”記為資產,但這些記錄確實掩蓋了公司的經營問題。庫存出問題,說明企業變現能力較差,要么過度生產了,要么供應鏈環節有問題,要么生產線不平衡,要么殘次品太多等等。

痛恨庫存,除了黃金首飾加工企業,應該是企業老板的共識。日本人的驚人之處,是把這個問題放在戰略層面來討論,JIT方法和精益思想都源于此。


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